第五章  商業銀行資金清算業務的核算

　　第1節  資金清算概述

　　資金清算是指社會各單位之間由于商品交易、勞務供應；財政預算款項的上繳下撥；同一銀行系統內資金的調撥與清算，以及銀行間橫向的資金融通等業務，引起兩個銀行之間清算相互發生的代收、代付的資金。

　　一、我國銀行業資金清算的模式

　　聯行往來系統        資金匯劃清算系統

　　人民銀行的手工聯行系統 電子聯行系統

　　票據交換系統

　　現代化支付系統

　　二、聯行往來系統簡介

　　聯行往來是指同一銀行系統內各行處之間，由于辦理結算、資金調撥等業務，相互代理款項收付而發生的資金賬務往來。它是辦理同一銀行系統內結算業務和資金劃撥清算的工具。

　　（一）聯行往來的管理體制

　　聯行往來根據“統一領導，分級管理”的原則，實行聯行資金分開管理，分為全國聯行往來、分行轄內往來、支行轄內往來三種，采取總行、分行、支行三級管理的聯行體制。

　　（二）全國聯行往來的基本做法

　　在我國，各商業銀行總行對本系統內的聯行分別作出了具體規定，基本做法不一但差異不大。

　　⒈直接往來，分賬核算

　　當兩個銀行之間發生資金賬務往來時，可直接填制寄發聯行報單，填發報單的行處稱為發報行，收受報單的行處稱為收報行，將聯行往來賬務劃分為往賬和來賬兩個系統，發報行核算往賬，收報行核算來賬，嚴格劃分往來賬系統，往賬與來賬分別核算。

　　⒉集中監督，逐筆對賬

　　聯行往來的往賬和來賬由總行電子計算中心集中進行監督，以確保聯行賬務的正確性。⒊劃分年度，查清結平

　　聯行往來賬務以年度為界限，分年度查清未達賬項，結平往來賬務。在新年度開始時，各行應將上年末聯行往來科目余額，不通過分錄直接過入上年聯行往來科目內。待上年度聯行往來未達賬項全部查清后，將上年度聯行往來科目余額劃轉到管轄行，并由總行軋平結清。

　　（三）會計科目的設置與使用

　　1.聯行往賬

　　本科目是發報行發生聯行業務時使用的科目。如為代他行付款業務，填發聯行借方報單，記入本科目借方；反之填發聯行貸方報單，記入本科目貸方。

　　2.聯行來賬

　　本科目是收報行處理聯行來賬業務時使用的科目。收報行收到聯行借方報單，記入本科目貸方；收到聯行貸方報單，記入本科目借方。

　　3.上年聯行往賬和上年聯行來賬

　　該兩科目是反映監督上年聯行往來賬務時使用的科目。新年度開始，將上年度“聯行往賬”、“聯行來賬”科目余額，不通過分錄分別轉入“上年聯行往賬”、“上年聯行來賬”科目。收報行收到發報行寄來上年度填發的報單，應通過“上年聯行來賬”科目辦理轉賬。待未達賬項查清后，轉銷兩科目余額，予以結平。

　　（四）會計憑證的種類

　　1.郵劃借（貸）方報單

　　2.電劃借(貸)方報單

　　3.電劃借（貸）方補充報單

　　（五）聯行往來報告表

　　聯行往來報告表有聯行往賬報告表和聯行來賬報告表兩種，是反映聯行往（來）賬科目發生額和余額的總括記錄，是總行對賬中心監督聯行往（來）賬和辦理對賬的依據，同時也用以控制聯行往（來）賬卡片賬。往來賬報告表均為一式兩份，一份上報管轄分行，一份留存。

　　（六）經辦行日常往來的核算

　　1.發報行的核算

　　2.收報行的核算

　　（七）聯行往來對賬的核算

　　聯行往來對賬是聯行往來賬務正確進行的重要手段，是保證聯行資金安全的賬務監督系統。每日營業終了，參加聯行往來的各發報行和收報行將編制的聯行往、來賬報告表寄管轄分行；管轄分行逐戶登記“聯行往、來賬報告表登記簿”、準確錄磁并通過專用通訊線路將數據傳輸至總行對賬中心；總行對賬中心負責全轄范圍的賬務監督與賬務核對工作，根據各管轄分行傳輸的往、來賬報告表及所附報告卡信息，進行逐筆配對核銷，以監督聯行往、來賬。

　　(八) 聯行賬務的年度結清

　　為保證聯行業務的順利進行和年度聯行賬務的正確，規定以每年的12月31日為界線劃分年度，清查聯行賬務。

　　1．劃分聯行賬務的處理

　　新年度開始后，各行將聯行往賬、聯行來賬兩科目的年末余額不通過分錄直接轉入上年聯行往賬、上年聯行來賬科目。

　　2．上年未達賬項查清的標志

　　（1）全國聯行往賬與來賬兩大賬務體系的總賬余額與全年累計發生額已平衡一致；

　　（2）聯行往賬與聯行來賬報告卡已全部配對，聯行往賬與聯行來賬“已配對”總賬的余額、累計發生額平衡一致，“未配對”、“待查對”兩個賬戶已無余額；

　　（3）全國匯總的“上年聯行往賬”和“上年聯行來賬”兩科目的余額相等。

　　3.上年聯行賬務的核對與上劃

　　總行查清未達后,將各經辦行的“往賬與來賬余額核對通知單”傳送各管轄分行，由分行打印寄發給所轄經辦行核對。如信息反饋無誤，經辦行在接到管轄分行上劃上年各聯行科目余額通知后，即可辦理余額上劃。

　　待各管轄分行全部余額劃齊后，“上年聯行往賬”與“上年聯行來賬”科目

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