第三章貸款業(yè)務(wù)的核算

　　第1節(jié)概述

　　貸款是指銀行對(duì)借款人提供的按約定的利率和期限還本付息的貨幣資金。票據(jù)貼現(xiàn)是指商業(yè)匯票的持票人在商業(yè)匯票到期前需要資金，將商業(yè)匯票經(jīng)過(guò)背書(shū)后向銀行貼付一定的利息，把商業(yè)匯票的債權(quán)轉(zhuǎn)讓給銀行的一種信用活動(dòng)。票據(jù)貼現(xiàn)實(shí)質(zhì)上是將銀行信用與商業(yè)信用相結(jié)合的一種融資手段。

　　一、貸款業(yè)務(wù)分類(lèi)

　　（一）銀行的貸款按貸款的期限劃分，可分為短期貸款、中期貸款和長(zhǎng)期貸款。

　　（二）按貸款的對(duì)象劃分，可分為單位貸款和個(gè)人貸款。

　　（三）按貸款的保障程度劃分，可分為信用貸款、擔(dān)保貸款和票據(jù)貼現(xiàn)。

　　（四）按貸款的質(zhì)量可分為正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑和損失類(lèi)五類(lèi)貸款。

　　后三類(lèi)貸款合稱(chēng)為不良貸款。

　　二、貸款業(yè)務(wù)的基本規(guī)定

　　（一）貸款的發(fā)放和使用必須符合國(guó)家的法律法規(guī)、《貸款通則》及中國(guó)人民銀行發(fā)布的有關(guān)規(guī)章制度，辦理貸款業(yè)務(wù)應(yīng)遵循效益性、安全性和流動(dòng)性的原則

　　（二）對(duì)單位發(fā)放的貸款可申辦展期，個(gè)人貸款可否展期應(yīng)視不同品種而定

　　（三）所有貸款應(yīng)當(dāng)由貸款人與借款人簽訂借款合同

　　（四）貸款人和借款人應(yīng)當(dāng)按照借款合同和中國(guó)人民銀行有關(guān)計(jì)息規(guī)定按期計(jì)收和交付利息

　　（五）個(gè)人貸款的其他規(guī)定

　　1.發(fā)放個(gè)人貸款堅(jiān)持的原則

　　除個(gè)人定期儲(chǔ)蓄存單小額質(zhì)押貸款堅(jiān)持“先存后貸，存貸結(jié)合，存單質(zhì)押，到期歸還，逾期扣收”的原則外，其它各品種的個(gè)人貸款均堅(jiān)持“有效擔(dān)保，專(zhuān)款專(zhuān)用，按期償還”的原則。

　　2.辦理個(gè)人貸款所提供的有效身份證件必須是居民身份證、軍人證或戶(hù)口簿等

　　3.可用于辦理個(gè)人貸款的抵押物是指借款人或第三人具有完全產(chǎn)權(quán)的房屋、汽車(chē)等（必要時(shí)需辦理保險(xiǎn)）

　　4.可用于辦理個(gè)人貸款的質(zhì)押物包括

　　實(shí)物國(guó)庫(kù)券及銀行代理發(fā)行的憑證式國(guó)庫(kù)券（國(guó)家特別規(guī)定不能質(zhì)押貸款的除外）、金融債券、AAA級(jí)企業(yè)債券、銀行出具的定期儲(chǔ)蓄存單。

　　5.各貸款經(jīng)辦網(wǎng)點(diǎn)每季與借款人至少核對(duì)一次貸款賬

　　三、貸款與票據(jù)貼現(xiàn)的區(qū)別

　　（一）融資的對(duì)象不同

　　貼現(xiàn)以票據(jù)為對(duì)象，而其他貸款則以借款人為對(duì)象。

　　（二）收取利息的時(shí)間不同

　　貼現(xiàn)的利息是在貼現(xiàn)時(shí)，從貼現(xiàn)金額中預(yù)先扣收，而貸款利息則采用貸后定期或利隨本清的方法計(jì)收。

　　（三）融資的期限不同

　　貼現(xiàn)的期限最長(zhǎng)不超過(guò)六個(gè)月，貸款則有短期貸款、中期貸款和長(zhǎng)期貸款之分，期限不一。

　　（四）資金的流通性不同

　　已辦貼現(xiàn)的票據(jù)，在銀行急需資金時(shí)，還可辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)或再貼現(xiàn)，資金運(yùn)用較靈活，貸款則不同，只能按合同約定的期限如期收回。

　　第二節(jié)單位貸款業(yè)務(wù)的核算

　　一、信用貸款的核算

　　信用貸款是指銀行憑借款人的信譽(yù)而發(fā)放的貸款。信用貸款采用逐筆核貸方式發(fā)放，即借款人需用貸款時(shí)應(yīng)逐筆提出借款申請(qǐng)，逐筆簽訂借款合同，逐筆立據(jù)審核，一次發(fā)放，約定期限，到期一次或分次歸還貸款。

　　（一）發(fā)放貸款的核算

　　會(huì)計(jì)部門(mén)收到借款合同副本及借款人填制的一式四聯(lián)借款憑證時(shí)，應(yīng)認(rèn)真審查。審查無(wú)誤后，據(jù)以開(kāi)立貸款明細(xì)賬戶(hù)。以第1聯(lián)借款憑證蓋章后作回單交借款人，以第二、三聯(lián)分別代轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：短期貸款——××貸款戶(hù)

　　貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?mdash;—××存款戶(hù)

　　轉(zhuǎn)賬后，第四聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章后由信貸部門(mén)留存?zhèn)洳椋杩詈贤北景促J款到期的先后順序?qū)A保管。

　　（二）歸還貸款的核算

　　貸款到期，借款人應(yīng)當(dāng)按照借款合同規(guī)定按時(shí)足額還本付息。

　　借款人按期歸還貸款時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)還款憑證。會(huì)計(jì)部門(mén)收到還款憑證后，應(yīng)與貸款明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，并核實(shí)借款人存款戶(hù)是否有足夠的余額，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后，回單交借款人，以還款憑證代借、貸方傳票辦理轉(zhuǎn)賬。另填制一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票加蓋業(yè)務(wù)公章后送信貸部門(mén)。其會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：?jiǎn)挝换钇诖婵?mdash;—××存款戶(hù)

　　貸：短期貸款——××貸款戶(hù)

　　利息收入

　　貸款銀行與借款人事先有約定的，在貸款到期時(shí)也可由銀行辦理直接扣收。扣收時(shí)，由銀行填制兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票和兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票，一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票代扣款通知送借款人，一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票加蓋業(yè)務(wù)公章送信貸部門(mén)，另外各一聯(lián)分別作借、貸方傳票辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄同上。

　　（三）貸款展期的核算

　　借款人不能按期歸還貸款時(shí)，應(yīng)在貸款到期前向銀行申請(qǐng)貸款展期。貸款展期只限一次。展期時(shí)不另辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。

　　（四）逾期貸款的核算

　　逾期貸款是指到期應(yīng)收而未能收回的貸款。貸款逾期時(shí)，逾期貸款應(yīng)在貸款到期當(dāng)日營(yíng)業(yè)終了前轉(zhuǎn)入“逾期貸款”科目核算。由會(huì)計(jì)部門(mén)填制一紅兩藍(lán)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票同方向辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：××貸款——××貸款戶(hù)（紅字）

　　借：逾期貸款——××貸款戶(hù)（藍(lán)字）

　　以上就是2020年廣東自考復(fù)習(xí)資料銀行會(huì)計(jì)學(xué)章節(jié)考試重點(diǎn)三，希望能夠?qū)Υ蠹矣兴鶐椭Ｈ缦氆@取更多關(guān)于廣東自考的相關(guān)資訊，如廣東自考報(bào)名時(shí)間、考試時(shí)間、報(bào)考條件、備考知識(shí)、相關(guān)新聞等，敬請(qǐng)關(guān)注廣東省自考網(wǎng)。